税务律师业务范围浅谈
观点/研究- 原创
- 广东盈隆律师事务所
- 刊載日
- 2020-04-10
作者简介
前言
“税务律师”之称鉴于各位可能还是一个相对陌生的概念，但随着我国经济日益发展，税务律师的知名度和重要性必将与日俱增。目前税务律师的服务领域主要包括以下六个方面：
1.刑事案件辩护，包括销毁账簿、出口骗税、虚开发票、逃税抗税、逃避欠税、走私逃税、制造发票、出售发票、购买发票、伪造发票、渎职犯罪、刑事申诉、抽逃资本金、虚报注册资本等。
2.税务行政纠纷，包括行政处罚、税务处理、行政诉讼、行政复议、税务听证、税款征收、申请退税、发票管理、纳税担保、行政强制、行政申诉、税收优惠等。
3.民商涉税案件，包括海外代购、影视明星、个人税务、期权激励、影视税务、企业税务、破产税务、抵扣认证、税款分担、发票索要、投资融资、跨国纳税、损害赔偿等。
4.企业所得税税收筹划，包括企业上市、股权转让、并购重组、海外收购、知识产权、合并分立、产权过户、企业改制、出资入股、资本运作、企业税负、关联交易等。
5.增值税案件，包括营改增税案、视同销售、税收优惠、专用发票、善意取得、挂靠开票、出口退税、抵扣认证、进口应税、自营出口、变名销售、抵税发票等。
6.房产税案件，包括房企所得税、房地产税、房屋交易税、合作建房、土地使用税、房屋出资、土地增值税、房企股权、耕地占用税、房屋契税、房产印花税、物业税收等。
下面我们将结合三个案例分析说明税务律师对于处理相关诉讼业务无可比拟的特长优势以及不可取代的重要地位。
No.2
案例一
被告某路桥公司修桥过程中，因施工失误导致大桥垮塌，压坏了桥下原告某木业公司的厂房，造成经济损失。原告对被告提起诉讼。一审阶段，原告经济损失经鉴定为800多万元，一审法院采纳该鉴定意见，判令被告作出相应赔偿。二审阶段，被告委托另一鉴定机构重新进行鉴定，经鉴定原告经济损失仅200多万元，且二审法官开始倾向于采信该鉴定意见。原告为此聘请了一名税务律师来解决该问题。该律师经查阅相关鉴定文书以及案件材料后，找到问题的症结，指出该鉴定方法严重违法会计法的配比原则与口径一致原则，导致鉴定结论错误。合议庭听取该律师意见后，决定再次另行委托司法鉴定，结果这次司法鉴定支持了该律师的意见，于是二审法院作出了有利于原告的判决。从此可见，税务律师对于损害赔偿计算方法准则更为精通，在财务与会计领域的优势与专长更为明显。
No.3
案例二
某化学公司由于不了解海关进口关税变化，对于补税通知不予重视，拖欠关税，后被海关追征税费800多万元。该公司负责人系商法本科生，其认为自己熟悉相关法律，无需聘请律师处理诉讼业务，但由于不知道纳税争议需要复议程序前置，直接向法院提起行政诉讼被驳回，当他回头进行行政复议时，已超过复议期限，因此失去了任何复议或诉讼的救济途径。如果聘请了税务律师处理相关纠纷，就不会犯这样的错误，因为税务律师对于哪些纠纷属于纳税争议，哪些纠纷不属于纳税争议，哪些纠纷存在复议前置更为清楚。
No.4
案例三
一起涉融资租赁合同涉税纠纷案件中，原、被告对于谁是案涉机器设备所有人以及纳税义务人发生争议，被告因不服一审判决提出上诉，并在二审期间提交了冗杂浩繁的诉讼材料，大篇幅地进行举证和论证分析，但对于案件核心问题——案涉合同是否融资租赁合同，却不知道财政部已对“融资租赁”下过标准定义，案涉合同就是一个标准的融资租赁合同，导致其诉讼请求无法得到法院支持，还白白损失了30余万元诉讼费。如果该案交由税务律师处理，他们会依据会计法和会计准则，对相关业务从构成条件、效果如何、资金时间价值、设备移交、软件测试、营运流程等方面进行分析，得出相关业务是否融资租赁业务的结论，从而避免诉讼费等不必要的损失。
接下来分享一个本人亲身经历的事件，以此进一步说明熟悉税务知识对于处理涉税业务的重要性。某房地产企业因资金周转暂时困难，将自有房产出卖给投资公司，但因为各方面原因，暂无法办理产权转移登记手续，投资公司考虑到买卖合同风险，找公证处对该买卖合同进行公证，并将该房产委托房地产企业出租，以取得投资收益。后地方税务分局通知该房地产企业申报纳税，该房地产企业没有处理。两年后该税务分局发出查封房地产企业相应房产及调走账本、记账凭证的行政强制措施决定，并限期申报纳税清税。该房地产企业负责人心急火燎地找到我协助解决该问题，我仔细翻阅相关资料后，信心十足地带着上述负责人到当地税务分局反映情况。开始该分局副局长态度十分坚定，认为本案证据充足，该企业故意隐瞒不报，拖欠税款，要将该案移交上级税务稽查部门处理。但当我从容地表示房地产企业不是本案纳税义务人（相当于刑侦程序中弄错犯罪嫌疑人），并出示房地产企业与投资公司的买卖合同时，副局长的态度有所变化，但对此份合同的真实性有所怀疑，当我又出示了相应公证书复印件时，他态度立即转变，称要向上级税务稽查部门领导请示汇报。副局长走进办公室四十分钟，出来之后连声向我们表示歉意，一周之内税务保全与强制措施被撤销，所有被扣押的账本、会计凭证以及相关机密资料被送回房企。该案顺利结案，得到妥善处理，与本人对涉税业务的熟悉和了解密不可分，本人也从该案的顺利结案中获得一定的职业成就感。
以上几个案例共同说明了，财税业务具有高度的专业性、复杂性和精密性要求，其诉讼业务需要既熟悉财税业务，又精通法律业务的复合型律师人才进行处理。因此税务律师在律师行业必将具有广阔的舞台和光明的前途。
